Exención del IR hasta R$ 5 mil: qué cambia en la nómina y en el 13º

Desde el 1 de enero de 2026, en Brasil, quien recibe hasta R$ 5.000,00 al mes en ingresos gravables ya no sufre retención del impuesto sobre la renta. El cambio proviene de la Lei nº 15.270/2025, sancionada el 26 de noviembre de 2025, que creó una reducción del impuesto —total hasta R$ 5 mil y parcial hasta R$ 7.350,00— que también se aplica al 13º salario (un aguinaldo obligatorio de fin de año según la ley brasileña). Con el 13º en camino y la declaración de 2027 en el horizonte, vea cómo la regla aparece en el recibo de sueldo y qué debe revisar el departamento de personal.

Cómo funciona la reducción

La ley no tocó los tramos de la tabla progresiva mensual del IRRF (impuesto sobre la renta retenido en la fuente), que son los mismos desde mayo de 2025: exención hasta R$ 2.428,80 y tasa máxima del 27,5% por encima de R$ 4.664,68. Lo que cambió fue la creación de un reductor, aplicado después del cálculo tradicional (art. 3º-A de la Lei nº 9.250/1995, incluido por la Lei nº 15.270):

Ingreso gravable del mes	Reducción del impuesto
Hasta R$ 5.000,00	Hasta R$ 312,89, de modo que el impuesto quede en cero
De R$ 5.000,01 a R$ 7.350,00	R$ 978,62 − (0,133145 × ingreso gravable)
Más de R$ 7.350,00	Sin reducción

Dos detalles importan en la nómina:

• El tramo se verifica con el ingreso bruto. En los ejemplos publicados por la Receita Federal (la autoridad tributaria federal de Brasil), la tabla de reducción usa el valor del salario, no la base después del INSS (la contribución del trabajador a la seguridad social), los dependientes o el descuento simplificado. Las horas extras, el adicional nocturno y los demás conceptos gravables del mes cuentan.
• La reducción nunca supera el impuesto calculado. Deja la retención en cero o la disminuye, sin generar un crédito para el trabajador.

A quién afecta

La regla vale para todo ingreso sujeto a la tabla mensual: empleados bajo la CLT (la Consolidación de las Leyes del Trabajo), servidores públicos, jubilados y pensionistas. Según la Agência Brasil, el Ministerio de Hacienda estima cerca de 16 millones de beneficiarios. En las empresas de vigilancia, limpieza y facilities, los adicionales y las horas extras dejan muchos salarios cerca del límite: un mes con más horas puede superar los R$ 5 mil y generar una pequeña retención.

Atención a quien tiene dos empleos: cada empleador aplica la reducción por separado, y la suma de los ingresos puede generar impuesto a pagar en la declaración anual.

Cronología

Fecha	Qué ocurre
26/11/2025	Se sanciona la Lei nº 15.270
01/01/2026	La reducción mensual vale para los ingresos pagados desde esta fecha; empieza la retención sobre dividendos
17/09/2026	El proyecto de ley PL 5.397/2026 propone, en el Senado, actualizar las tablas de reducción por el IPCA (índice oficial de inflación)
23/11/2026	El eSocial (sistema digital del gobierno para obligaciones laborales) empieza a validar, en la base de la Receita Federal, el CPF (número de contribuyente) de los dependientes del evento S-1210
Hasta el 18/12/2026	Segunda cuota del 13º, el primero de fin de año con la reducción
Febrero de 2027	Comprobante de ingresos de 2026 (informe de rendimentos), hasta el último día hábil

Ejemplos en el recibo de sueldo

Supuestos: tabla del INSS de 2026, sin dependientes ni otras deducciones; la nómina aplica la opción más favorable entre las deducciones legales y el descuento simplificado mensual de R$ 607,20.

	Salario de R$ 4.800,00	Salario de R$ 6.000,00	Salario de R$ 8.000,00
INSS	R$ 473,51	R$ 641,51	R$ 921,51
Deducción usada	Simplificada: R$ 607,20	INSS: R$ 641,51	INSS: R$ 921,51
Base de cálculo	R$ 4.192,80	R$ 5.358,49	R$ 7.078,49
Impuesto según la tabla	R$ 267,89	R$ 564,85	R$ 1.037,85
Reducción	R$ 267,89	R$ 179,75	R$ 0,00
IR retenido	R$ 0,00	R$ 385,10	R$ 1.037,85

• R$ 4.800,00: el reductor de hasta R$ 312,89 absorbe todo el impuesto. En diciembre de 2025, ese mismo salario tenía R$ 267,89 de IR retenido.
• R$ 6.000,00: la reducción es R$ 978,62 − (0,133145 × R$ 6.000,00) = R$ 179,75. La fórmula usa los R$ 6.000,00 brutos, no la base de R$ 5.358,49.
• R$ 8.000,00: por encima de R$ 7.350,00, nada cambia.

13º salario, vacaciones y PLR

13º salario. El impuesto sobre el 13º se retiene exclusivamente en la fuente y se calcula por separado, y la ley le extiende la reducción de forma expresa (§ 3º del art. 3º-A). Un 13º de hasta R$ 5.000,00 queda sin IR; uno de R$ 6.000,00 sigue el ejemplo anterior y tiene R$ 385,10 retenidos. Los plazos y el cálculo con promedios están en nuestra guía del 13º salario de 2026.

Vacaciones. El IR sobre las vacaciones y el tercio constitucional se calcula por separado de los demás ingresos del mes, con la tabla mensual (Reglamento del Impuesto sobre la Renta, art. 682), y por eso también entra en la regla. La ley no detalla el caso de salario y vacaciones pagados en el mismo mes: confirme la configuración con el proveedor del sistema de nómina.

PLR. La participación en las ganancias (PLR, participação nos lucros ou resultados) mantiene su propia tabla exclusiva anual, exenta hasta R$ 8.214,40 en la versión vigente desde mayo de 2025, según la Receita Federal. La ley extendió la reducción al 13º, pero no a la PLR.

Declaración de 2027 y compensaciones

En la declaración del IRPF (impuesto sobre la renta de las personas físicas) de 2027, correspondiente al año 2026, hay una reducción anual: los ingresos gravables de hasta R$ 60.000,00 quedan sin impuesto y, entre R$ 60.000,01 y R$ 88.200,00, el reductor es de R$ 8.429,73 − (0,095575 × ingresos). El tope del descuento simplificado anual sube a R$ 17.640,00. El 13º, gravado exclusivamente en la fuente, queda fuera de esta cuenta.

Para compensar la pérdida de recaudación, la ley creó una tributación mínima para ingresos superiores a R$ 600 mil al año, con una tasa creciente que llega al 10% a partir de R$ 1,2 millones, calculada por primera vez en la declaración de 2027. También creó una retención del 10% sobre el total de ganancias y dividendos pagados en el mes por una misma empresa a una misma persona física, cuando superan los R$ 50 mil.

Los valores de la reducción no tienen actualización automática. El PL 5.397/2026, del senador Esperidião Amin, propone actualizarlos cada año por el IPCA a partir de 2027 y esperaba trámite en el Senado a fines de septiembre; la propia Lei 15.270 obliga al Ejecutivo a enviar al Congreso, en un plazo de un año, un proyecto con una política de actualización de los valores del IRPF. Por ahora, nada cambia en la nómina.

Qué debe revisar el trabajador en su recibo de sueldo

• Línea del IRRF: con hasta R$ 5.000,00 gravables en el mes, debe aparecer en cero. Algunos sistemas muestran la reducción por separado; otros, solo el impuesto final.
• Total gravable del mes: sume salario, horas extras y adicionales; ese total define la reducción.
• Dependientes: cada uno deduce R$ 189,59 de la base. Mantenga su CPF actualizado en RR. HH., porque el eSocial lo validará.
• Dos empleos: reserve parte de sus ingresos para un posible impuesto en la declaración.
• Comprobante de ingresos: en febrero de 2027, compárelo con sus recibos. En la temporada del IRPF 2026, la Receita Federal atribuyó buena parte de las inconsistencias de la declaración precargada a conceptos de nómina mal clasificados en el eSocial, como salario, 13º y vacaciones.

En TIRVU+, que se integra con el sistema de nómina, el recibo de sueldo llega a la app del trabajador por el portal del colaborador, con firma electrónica con validez ICP-Brasil (la infraestructura de clave pública brasileña), y RR. HH. puede publicar comunicados que expliquen el cambio.

Qué hacer ahora

• Confirmar con el proveedor de nómina que la reducción usa el ingreso gravable bruto del mes y se limita al impuesto calculado
• Simular la segunda cuota del 13º con la reducción antes de cerrar la nómina de diciembre
• Definir y documentar el tratamiento de las vacaciones pagadas en el mismo mes que el salario
• Revisar los conceptos de nómina y verificar ingresos y retenciones en el evento S-1210, base del comprobante de ingresos
• Actualizar el CPF de los dependientes antes del 23 de noviembre de 2026, según la Nota Técnica S-1.3 nº 07/2026 del eSocial
• Si la empresa distribuye ganancias, retener el 10% del total pagado en el mes al socio que reciba más de R$ 50 mil e informarlo en la EFD-Reinf (el sistema federal de declaración de retenciones)
• Comunicar a los trabajadores, con atención a quienes tienen reducción parcial o dos empleos

Preguntas frecuentes

¿Quien gana R$ 5.200,00 pierde toda la exención?

No, la reducción disminuye de forma gradual. Con los mismos supuestos de los ejemplos, el impuesto según la tabla sería de R$ 357,89 y la reducción, de R$ 286,27, lo que deja R$ 71,62 de IR retenido.

¿El trabajador debe solicitar la exención?

No. La empresa aplica la reducción automáticamente en la retención; la declaración anual sigue siendo obligatoria para quien cumple las reglas de presentación.

¿El IR del 13º también queda en cero?

Sí, hasta R$ 5.000,00, con reducción parcial hasta R$ 7.350,00: la ley aplica la misma tabla de reducción a la tributación exclusiva del 13º.

Conclusión

La Lei 15.270 cambió el recibo de sueldo de millones de trabajadores sin modificar la tabla del IR: la reducción entra después del cálculo y considera el ingreso bruto del mes. Para el departamento de personal, el fin de año concentra los puntos de atención: el 13º, las vacaciones, los dependientes y los datos del eSocial que alimentan el comprobante de ingresos y la declaración de 2027. En casos específicos, como dos empleos o distribución de ganancias, valide el cálculo también con la contabilidad.

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Fuentes

• Lei nº 15.270, de 26 de novembro de 2025 — Cámara de Diputados
• Tributação de 2026 (tablas de 2026) — Receita Federal
• Exemplos de aplicação da Lei nº 15.270/2025 (ejemplos de cálculo) — Receita Federal
• Tabela de contribuição mensal (tabla de contribución mensual) — INSS
• Projeto de Lei nº 5.397/2026 — Senado Federal

Este contenido es informativo y no sustituye la orientación jurídica especializada.